По содержанию п. 174.1. ст.174 НКУ объекты наследства плательщика налога делятся с целью налогообложения на: а) объект недвижимости; б) объект движимого имущества (в частности: предмет антиквариата или произведение искусства; природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней; любое транспортное средство и принадлежности к нему; другие виды движимого имущества) ; в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права; г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя – участника накопительной системы пенсионного обеспечения; ґ) наличные или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.
При этом согласно пп.14.1.263. п. 14.1. ст. 14, п.174.2. ст. 172 НКУ, по нулевой ставке облагаются налогом объекты наследства, наследуемого членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства, к которым относятся родители, муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные (первая степень родства), а также родные братья и сестры, бабушка и дед со стороны матери и отца, внуки (вторая степень родства).
По ставке 5 процентов налогооблагаемой базы – стоимость любого объекта наследства, наследуемого всеми другими наследниками (пп. 174.2.2. п. 174.2. ст. 174 НКУ).
Согласно пп.174.2.3. п. 174.2. ст. 174 НКУ по ставке в размере 18 процентов облагается налогом любой объект наследства, наследуемый наследником от наследодателя-нерезидента, и любой объект наследства, наследуемый наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.
Согласно п. 174.3. ст. 174 НКУ лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.
Доход в виде стоимости наследуемого имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязанных уплатить налог к нотариальному оформлению объектов наследства или в сельских населенных пунктах – к оформлению уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, и наследников, получивших по наследству объекты, облагаемые налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками – резидентами, уплатившими налог на нотариальное оформление объектов наследия.
Нотариус по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса и/или в сельских населенных пунктах – уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства ежеквартально подают в контролирующий орган информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета. В таком же порядке нотариусы представляют информацию об удостоверении договоров дарения (п. 174.4 НКУ).
При этом в таком налоговом расчете обязательно указывается сумма дохода в виде стоимости наследуемого имущества, полученного налогоплательщиком, указанным в подпункте 174.2.2 настоящего пункта.
Нотариус или в сельских населенных пунктах – уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога по стоимости объекта наследства.